Финансово-экономическая экспертиза
Финансово-экономическая экспертиза предназначена для анализа финансовой деятельности организаций и предприятий, определения состояния, в котором находится их финансовая сфера, выявления соответствия финансовых отношений организации требованиям специальных законодательных актов.
Кроме того, финансово-экономическая экспертиза также рассматривает финансовые взаимоотношения предприятия с государственным бюджетом, выполнения обязательств, включенных в подписанные договоры, контролирует операции с ценными бумагами, распределение прибылей, выплату дивидендов и так далее.
Выполнение финансово-экономической экспертизы необходимо в следующих случаях:
- при необходимости верификации достоверности бухгалтерской отчетности, в которой отражены движения средств в кругообороте компании;
- при проверке на соответствие документации к предъявляемым распоряжением проведенных хозяйственных и финансовых действий, а также правильного ведения бухгалтерии компании;
- для выявления слабого звена и недочетов в ведении бухгалтерской документации, которые стали причинами материального ущерба предприятия;
- для уточнения недостачи или излишек, для выявления их источников и объемов;
- при необходимости подтвердить в форме документа размер финансовой суммы по судебным исковым требованиям, а также материально-ответственных лиц, которые отвечают за активы предприятия.
Объекты финансово-экономической экспертизы:
Объектами ФЭЭ выступают отображения предметов или событий хозяйственной деятельности организации, которые зафиксированы в соответствующей документации. Чтобы документы стали предметами исследования, необходимо наличие в них экономически значимой информации, непосредственно касающейся расследуемого дела. Таким образом, основными объектами ФЭЭ являются:
- первичная документация (товарные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры, квитанции и чеки);
- регистры (карты учета, журналы-ордеры, главные книги);
- материалы проведенных инвентаризаций (описи, отчеты);
- калькуляции (расчеты себестоимости продукции, бизнес-планы);
- налоговая и бухгалтерская отчетности (декларации, бухгалтерские балансы, отчеты о прибылях и убытках);
- организационно-распорядительная документация (приказы, распоряжения, поручения);
- разнообразные типы договоров и контрактов;
- ценные бумаги (акции, облигации).
Предметы исследования могут предоставляться как на бумажных, так и на электронных носителях. Однако, в случае со вторым вариантом, необходимо, чтобы объект экспертизы был оформлен надлежащим образом и заверен в установленном порядке. Если данное правило не было соблюдено, документ не будет рассматриваться в процессе проведения процедуры.
Для проведения финансово-экономической экспертизы перед экспертом могут ставиться следующие вопросы:
- Достаточно ли обоснований имеет составленный исследуемый финансовый план предприятия (организации)? Составлен ли он с соблюдением всех предъявляемых требований?
- Выявлены ли в процессе производства экспертизы какие-либо нарушения требований, предъявляемых действующим нормативным законодательством, к процедуре формирования цен на производимые товары (услуги)? Выявлены ли факты получения завышенного объема доходов?
- Соответствует ли финансовое состояние организации представленным ею отчетным данным? Какие именно экономические факторы повлекли за собой формирование неплатежеспособности организации?
- Выявлены ли в процессе проведения исследования факты фальсификации финансовых расчетов в области составления плана расхода и дохода – при расчете объема расходов на производство, в процессе формирования специализированных фондов (на модернизацию, ремонт основных средств) и так далее?
- Выявлены ли в процессе производства финансово-экономической экспертизы факты нарушений при осуществлении банковских расчетных или кредитных операций?
- Соответствуют ли финансовые операции, производящиеся на предприятии (в организации), требованиям действующего законодательства? К примеру, выполняют ли принятые на предприятии решения о процедуре распределения дивидендов между иностранными и российскими партнерами предписаниям соответствующих нормативных актов?
- Была ли предоставленная исследуемой организацией ссуда обоснована текущим финансовым состоянием? Какие финансовые источники позволили организации выдать эту ссуду?
- Позволяет ли анализ финансово-хозяйственной деятельности данной организации за искомый финансовый год утверждать, что формирование определенных фондов накопления и потребления было обоснованным?
- Выявлены ли факты нецелевого использования средств, изъятых из основной деятельности?
- Оправдано ли увеличение объема коммерческих затрат на продажу продукции, зафиксированных при составлении финансового плана расходов и доходов?
- Обосновано ли использование кредитных средств? Направлены ли эти средства по назначению?
- Каковы основания запроса руководства организации на использование основных (дополнительных) бюджетных дотаций?
- Верно ли соотношение произведенных предприятием затрат и указанной себестоимости продукции? Выявлены ли факты занижения объема получаемой предприятием прибыли?
- Соблюдаются ли сроки платежей предприятия по договорам (в государственный бюджет)? Выполнены ли данные платежи в полном объеме?