Финансово-экономическая экспертиза

Финансово-экономическая экспертиза предназначена для анализа финансовой деятельности организаций и предприятий, определения состояния, в котором находится их финансовая сфера, выявления соответствия финансовых отношений организации требованиям специальных законодательных актов.

Кроме того, финансово-экономическая экспертиза также рассматривает финансовые взаимоотношения предприятия с государственным бюджетом, выполнения обязательств, включенных в подписанные договоры, контролирует операции с ценными бумагами, распределение прибылей, выплату дивидендов и так далее.

Выполнение финансово-экономической экспертизы необходимо в следующих случаях:

  • при необходимости верификации достоверности бухгалтерской отчетности, в которой отражены движения средств в кругообороте компании;
  • при проверке на соответствие документации к предъявляемым распоряжением проведенных хозяйственных и финансовых действий, а также правильного ведения бухгалтерии компании;
  • для выявления слабого звена и недочетов в ведении бухгалтерской документации, которые стали причинами материального ущерба предприятия;
  • для уточнения недостачи или излишек, для выявления их источников и объемов;
  • при необходимости подтвердить в форме документа размер финансовой суммы по судебным исковым требованиям, а также материально-ответственных лиц, которые отвечают за активы предприятия.

Объекты финансово-экономической экспертизы:

Объектами ФЭЭ выступают отображения предметов или событий хозяйственной деятельности организации, которые зафиксированы в соответствующей документации. Чтобы документы стали предметами исследования, необходимо наличие в них экономически значимой информации, непосредственно касающейся расследуемого дела. Таким образом, основными объектами ФЭЭ являются:

  • первичная документация (товарные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры, квитанции и чеки);
  • регистры (карты учета, журналы-ордеры, главные книги);
  • материалы проведенных инвентаризаций (описи, отчеты);
  • калькуляции (расчеты себестоимости продукции, бизнес-планы);
  • налоговая и бухгалтерская отчетности (декларации, бухгалтерские балансы, отчеты о прибылях и убытках);
  • организационно-распорядительная документация (приказы, распоряжения, поручения);
  • разнообразные типы договоров и контрактов;
  • ценные бумаги (акции, облигации).

Предметы исследования могут предоставляться как на бумажных, так и на электронных носителях. Однако, в случае со вторым вариантом, необходимо, чтобы объект экспертизы был оформлен надлежащим образом и заверен в установленном порядке. Если данное правило не было соблюдено, документ не будет рассматриваться в процессе проведения процедуры.

Для проведения финансово-экономической экспертизы перед экспертом могут ставиться следующие вопросы:

  • Достаточно ли обоснований имеет составленный исследуемый финансовый план предприятия (организации)? Составлен ли он с соблюдением всех предъявляемых требований?
  • Выявлены ли в процессе производства экспертизы какие-либо нарушения требований, предъявляемых действующим нормативным законодательством, к процедуре формирования цен на производимые товары (услуги)? Выявлены ли факты получения завышенного объема доходов?
  • Соответствует ли финансовое состояние организации представленным ею отчетным данным? Какие именно экономические факторы повлекли за собой формирование неплатежеспособности организации?
  • Выявлены ли в процессе проведения исследования факты фальсификации финансовых расчетов в области составления плана расхода и дохода – при расчете объема расходов на производство, в процессе формирования специализированных фондов (на модернизацию, ремонт основных средств) и так далее?
  • Выявлены ли в процессе производства финансово-экономической экспертизы факты нарушений при осуществлении банковских расчетных или кредитных операций?
  • Соответствуют ли финансовые операции, производящиеся на предприятии (в организации), требованиям действующего законодательства? К примеру, выполняют ли принятые на предприятии решения о процедуре распределения дивидендов между иностранными и российскими партнерами предписаниям соответствующих нормативных актов?
  • Была ли предоставленная исследуемой организацией ссуда обоснована текущим финансовым состоянием? Какие финансовые источники позволили организации выдать эту ссуду?
  • Позволяет ли анализ финансово-хозяйственной деятельности данной организации за искомый финансовый год утверждать, что формирование определенных фондов накопления и потребления было обоснованным?
  • Выявлены ли факты нецелевого использования средств, изъятых из основной деятельности?
  • Оправдано ли увеличение объема коммерческих затрат на продажу продукции, зафиксированных при составлении финансового плана расходов и доходов?
  • Обосновано ли использование кредитных средств? Направлены ли эти средства по назначению?
  • Каковы основания запроса руководства организации на использование основных (дополнительных) бюджетных дотаций?
  • Верно ли соотношение произведенных предприятием затрат и указанной себестоимости продукции? Выявлены ли факты занижения объема получаемой предприятием прибыли?
  • Соблюдаются ли сроки платежей предприятия по договорам (в государственный бюджет)? Выполнены ли данные платежи в полном объеме?